Der obligatorische Kuchenverkauf beim jährlichen Basar – fallen hier für den Verein Umsatzsteuern an? Die Antwort lautet: Ja, grundsätzlich. Denn immer dann, wenn ein Verein
• Einnahmen erzielt,
• gegenüber seinen Mitgliedern oder außenstehenden Dritten bestimmte Leistungen
erbringt oder
• Gegenstände liefert,
kann er umsatzsteuerlich unternehmerisch tätig sein – mit den dazugehörigen Rechten und Pflichten.
Ein Verein kann in vier steuerlichen Bereichen tätig sein. Davon ist der ideelle Bereich – jener, der zur Erfüllung der Satzungszwecke dient – niemals unternehmerisch. Ermäßigte Umsatzsteuern fallen häufig für Vereine im Zweckbetrieb an: Hier ist der Verein zwar wirtschaftlich tätig, jedoch nur, um seine in der Satzung festgelegten Zwecke zu erreichen.
Zur Besteuerung der Vereine wird die Tätigkeit der Vereine in weitere Bereiche eingeteilt.
Es sind: der Ideelle Bereich, der Zweckbereich, die Vermögensverwaltung und der wirtschaftliche Geschäftsbereich.
Bereich
Definition
Ideel
Der ideelle Bereich umfasst alle Aktivitäten des normalen Vereinsbetriebs. In diesem Rahmen werden zum Beispiel Einnahmen aus Spenden sowie Mitgliedsbeiträgen und Zuschüssen von Kommunen und Ländern erzielt. Diese Einnahmen unterliegen bei einem gemeinnützigen Verein grundsätzlich keiner Besteuerung.
Beispiele:
Einnahmen (Ertrag)
Ausgaben (Aufwand)
Aufnahmegebühren
Aufwandsentschädigungen / Auslagenersatz
Mitgliedsbeiträge
Honorare / Löhne / Gehälter
Umlagen
Geräte / Vereinskleidung
Ausgleich für nicht geleistete Arbeitsstunden
Verwaltungs- und Betriebskosten
Spenden
Reise- und Aufenthaltskosten
Schenkungen & Erbschaften
Raummieten und -pachten
Zuschüsse & Fördermittel
Beiträge / Gebühren / Versicherungen
Zweck
Ein Zweckbetrieb ist der Teil der Vereinsaktivitäten, der Einnahmen erwirtschaftet und zur Erfüllung des gemeinnützigen Satzungszweckes dient. Ein Zweckbetrieb darf gewerblichen Unternehmen keine direkte Konkurrenz machen und auch nicht auf Dauer ein deutliches Übergewicht in den Tätigkeiten oder Einnahmen des gemeinnützigen Vereins ausmachen.
Beispiele:
Einnahmen (Ertrag)
Ausgaben (Aufwand)
Kurs- und Teilnahmegebühren von Mitgliedern und Nichtmitgliedern
Kosten für satzungsgemäße Veranstaltungen
Start- und Meldegelder für Wettkämpfe
Honorare für Übungsleiter und Trainer in Kursen
Der Verkaufserlös von Programmheften oder Festschriften bei Veranstaltungen
Kosten für Kurse
Verkauf von Vereinsabzeichen an Mitglieder (kein Merchandising)
Kosten für Vertragsgestaltung mit Fernsehen und Rundfunk
Mahlzeitendienste
Herstellungskosten für Programmhefte, Festschriften etc.
Kitagebühren
Kosten für Vereinsanlagen, die vermietet werden
Ablösesumme
Wirtschaftlich
Ein steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb ist eine selbständige nachhaltige Tätigkeit, die nicht Satzungszweck ist und durch die Einnahmen oder andere wirtschaftliche Vorteile erzielt werden, die über den Rahmen einer Vermögensverwaltung hinausgehen. Eine Gewinnerzielungsabsicht ist nicht erforderlich. Der Leistungsaustausch (Leistung gegen Gegenleistung) steht im Vordergrund und stellt damit schon eine wesentliche Abgrenzung zum ideellen Bereich dar.
Beispiele:
Einnahmen (Ertrag)
Ausgaben (Aufwand)
Verkauf von Speisen und Getränken
Einkauf von Speisen und Getränken
Einnahmen aus selbst bewirtschafteten Vereinsheim, der Vereinsgaststätte, Kiosk usw.
Kosten des Vereinsheims, der Gaststätte, des Kiosks
Eintrittsgelder für gesellige Veranstaltungen für Mitglieder und Nichtmitglieder
Gebühren, z.B. GEZ, Sky o.ä., GEMA
Verkauf von Gegenständen / Geräten
Kosten für Künstler, Personal für Bedienung oder Reinigung
Werbeeinnahmen
Verpackungen, Geschirr, Gläser, Besteck
Sponsoring-Einnahmen
Ankauf von Handelsware
Veranstaltungen von Basaren, Straßenfesten, Trödelmärkten usw.
Kosten für Werbemaßnahmen
Vermögen
Eine Vermögensverwaltung liegt in der Regel dann vor, wenn Vermögen genutzt wird, um Einnahmen zu erzielen. Zum Beispiel kann Kapital verzinslich angelegt oder unbewegliches Vermögen vermietet oder verpachtet werden. Für die Gemeinnützigkeit unschädlich ist die Vermögensverwaltung aber nur, wenn sie nicht Satzungszweck ist oder zum Selbstzweck wird und der Verein nicht überwiegend vermögensverwaltend tätig ist. Außerdem dürfen durch die Vermögensverwaltung keine dauerhaften Verluste erwirtschaftet werden, die aus zweckgebundenen Mitteln gedeckt werden müssten.
Beispiele:
Einnahmen (Ertrag)
Ausgaben (Aufwand)
Miet- und Pachteinnahmen für Vereinsheim, Turnhalle, Sportanlage usw.
Kosten die der Vermietung, der Verpachtung oder dem Verkauf von Vermögen entstehen
Zinseinnahmen
Zinsen und Gebühren für Darlegen, Girokonten, Depots,...
Einnahmen aus der Vergabe von Rechnten (Werbung, Verkauf, Vermarktung)
Kosten für Instandhaltung, Pflege und Wartung
Einnahmen aus dem Verkauf von Vermögen - z.B. Grundstücke
